ЕНВД: реализация и установка пластиковых окон

Письмо Министерства финансов РФ от 26.02.2010 № 03-11-06/3/25

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщает следующее.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, а также розничная торговля.

К бытовым услугам согласно статье 346.27 Кодекса относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108 ОКУН).

В связи с этим, если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.

Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.

Также следует отметить, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в части оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.

В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Кроме того, если налогоплательщиком осуществляется реализация пластиковых окон, приобретенных у третьих лиц, то налогоплательщик может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с подпунктом 6 или подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса (как по отдельному виду предпринимательской деятельности).

Отмечаем, что предпринимательская деятельность в сфере изготовления пластиковых окон к бытовым услугам не относится. Также следует иметь в виду, что согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле не относится, в том числе, реализация продукции собственного производства (изготовления).

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации пластиковых окон и дверей собственного производства должна облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения.

Одновременно сообщаем, что пунктом 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 № 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", установлено, что определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Кроме того, определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.

Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, следует обращаться в Ростехрегулирование.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин


Комментарий

Индивидуальный предприниматель осуществляет продажу населению оконных блоков из профиля ПВХ, приобретенных у сторонней организации. Замена старых оконных блоков на новые является дополнительным условием договора купли-продажи между предпринимателем и физическим лицом. Налогоплательщика интересует вопрос, облагается ли указанный вид деятельности ЕНВД? К какому виду деятельности согласно ОКВЭД относится замена оконных блоков?

ЕДИНЫЙ налог на вмененный доход

Отвечая на первый вопрос, специалисты финансового министерства разъясняют, что в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108) отнесены к бытовым услугам. Поэтому, если в договорах на реализацию и установку окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой (оформляется отдельный договор), то деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату ЕНВД как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, обращают внимание специалисты Министерства финансов РФ, если налогоплательщиком осуществляется реализация пластиковых окон, приобретенных у третьих лиц, то он может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход и по этому виду деятельности в соответствии с подпунктом 6 или подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Финансовый контроль
Нормативные акты для бухгалтера
Консультант
Московский бухгалтер
Справочник кадровика
Московский бухгалтер
Налоги
Московский бухгалтер
Московский бухгалтер
Налоговый вестник
Консультант
Консультант
Налоговый вестник
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
Консультант
Нормативные акты для бухгалтера
Консультант
Финансовый контроль
Консультант
Нормативные акты для бухгалтера
Налоги
Нормативные акты для бухгалтера
Московский бухгалтер
Налоговый вестник
Консультант
Консультант
Новое в бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации
Консультант
Финансовый контроль
Консультант
Нормативные акты для бухгалтера
Московский бухгалтер
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
Консультант
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
Нормативные акты для бухгалтера
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
Все о налогах
Нормативные акты для бухгалтера